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官方最新消息！工资个税又降了！年终奖税收优惠政策延长至2023年底！
2022-01-07
据新华社消息，12月29日召开的国务院常务会议决定，为持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，将延续实施部分个人所得税优惠政策，详情如下：
12月29日召开的国务院常务会议决定：
（一）将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。
（二）继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底。
（三）将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至2022年底.
年终奖可单独计税政策延长
根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。此次国常会将政策延续到2023年底，意味着2022年和2023年的年终奖也可以选择单独计税或者合并计税两种方式了。
例1
小王2021年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，单独计税下到手的年终奖多了5100元。
例2
小李2021年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，合并计税下得到的年收入多了10410元。
“全年一次性奖金政策的延续对于领取工资薪金收入的中等收入人群而言，有助于降低其税收负担。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭分析道。
中国社科院财经战略研究院财政研究室主任何代欣表示，从制度承诺兑现角度看，合并征收的设计有一定合理性，目前执行也有制度依据。不过，在经济形势比较复杂、扩大内需依然是跨周期调节重点的局面下，个税依然需要发挥增加民众可支配收入、降低税负负担作用，待时机成熟再进一步发挥其收入调节功能。
年收入不超12万元暂免补税
2019年11月20日召开的国务院常务会议明确，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。
此次国常会决定，将年入不超12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。
近日召开的全国财政工作视频会议指出，2021年，积极的财政政策提质增效，推动构建新发展格局迈出新步伐、高质量发展取得新成效。其中，优化和落实减税降费政策，预计全年新增减税降费达到1万亿元。
上市公司股权激励单独计税
根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。
粤开证券研究院副院长、首席宏观分析师罗志恒对记者表示，相关政策的延续可以助力稳定居民实际可支配收入、扩大消费，从而稳定经济增长；还可以稳定以股权激励为主的科创企业对人才的吸引力。
罗志恒解释，一方面，中央经济工作会议指出当前经济面临“三重压力”，其中就谈到需求收缩。在这样的情况下要稳增长，很重要的方式就是扩大内需、扩大消费，而消费最终取决于消费能力和消费意愿。股权激励单独计税政策的延续可以稳定相应人员的可支配收入，进而提振消费。
另一方面，股权激励是主要针对贡献比较大的员工实行的长期性激励，科技创新型企业的运用相对较多。因此，对股权激励个税相关政策的延续可以稳定这类员工的预期，帮助科创型企业员工更好进行科技创新工作。
何代欣表示，上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底，对巩固股权激励作用十分必要。上市公司中的创新科技型企业，或将受到更多的激励。
关于年终奖的计税，首先我们要知道，年终奖什么时候申报个税取决于什么时候发年终奖。如果在2021年最后几天发，则纳入2021年申报；如果过了2021年12月31号再发，则纳入2022年申报。而且，一年只能申报一次。
一般来说，年终奖单独计税，能大大减轻纳税人的个税支出，但也有例外。
刚刚跨过个税起征点（5000元/月或60000元/年）的工薪阶层，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣除（五险一金等）、专项附加扣除等后，采用合并计税可能也无需缴税或只需缴很少的税。选择年终奖单独计税反而会增加税负。
所以，到底选择哪种计税方式，要根据个人收入情况具体分析。
总体而言，扣除社保、公积金以及专项附加扣除后，月工资之和加上年终奖总计不超过9.6万元，将工资和年终奖合并计税更划算。
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